火力发电企业税务管理涉及经营管理的整个过程

来源:网络(WWW.NYLW.NET) 作者:夏钟红 发表于:2011-04-01 11:36  点击:
【关健词】火力发电企业 税务管理 经营管理
本文阐述了火力发电企业税务管理的内容、作用、现状,重点分析了经营管理整个过程中的涉税环节,提出加强生产经营各环节的税务管理,以避免企业涉税风险,依法合理纳税,提高竞争力。

一、火力发电企业的特点
  发电的连续性,受控于电网调度,对发电企业的机组安全性、设备可靠性要求高,自动化程度高,产供销一次完成,产品单一,煤炭占80%发电成本。
  二、企业税务管理的主要内容和作用
  企业税务管理是以国家现行税收法律法规为依据,以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成,计算和缴纳;即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的工作,以保障国家利益和纳税人合法权益。
  三、我国企业税务管理的现状
  长期以来,由于我国实行计划经济,税收没有发挥它调节经济的重要作用,企业无意间形成了重财务管理和会计核算,轻税务管理的局面。随着国家税务监管力度的加强,企业面临的税务风险加大,一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。为了规避税务风险,企业应将税务管理贯穿到经营管理的整个过程。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。
  四、火力发电企业生产经营管理中的涉税环节
  1.原材料采购。火力发电企业原材料的采购主要是煤炭和进行机组检修维护、技术改造等的物资。从增值税角度,我们应该考虑,增值税发票的取得是否真实,税率符合要求,购进物资的运输是由购销双方负责,还是由第三方负责,开具的运费发票金额的正确性、票面的合规性检查,是否符合抵扣条件,抵扣时点的控制;若有损耗,注意区分哪些行为作为材料非正常损失,哪些作为正常损失。从印花税角度,正确区分合同的性质,重点关注购销、运输合同的贴花。从所得税角度,要注意对应付款项帐齡分析。
  2.保证设备安全运行。火力发电企业设备的检修、技改工程是设备安全运行的重要保证。从增值税角度,如果有加工修理修配劳务,应尽量取得增值税发票进行抵扣;如果不符合增值税开票范围,服务业或建安票,对票的合法性应作出判断,注意建安票的属地原则,避免因对方票据不合规,给企业带来税务风险。对于大的工程,还有税务筹划的空间,特别是2008年以后,购进固定资产进项税可以抵扣,区分采购与安装分别签订合同,比整包合同将会降低企业税负。从所得税角度,应合理区分修理和更改,修理进入当期费用,直接税前扣除,更改进在建工程,在以后期间以折旧的形式影响损益;当然如果符合2008年以后购买所得税优惠目录中的节能环保、安全等设备,还应争取所得税的优惠。从印花税角度,重点关注加工承揽合同的贴花。
  3. 电力销售。电力产品单一,不存在库存,购电方为电网公司。但随着市场机制的引入,市场竞争日益加强,替代发电、双边交易等形式灵活多样。所谓替代电量,为了节能减排,国家要关停能耗高的小机组,同时给与小机组一定补偿,将小机组发电计划交给大机组代发,大机组代发的电量直接上网,结算则仍由小机组按物价部门核定价格,与省电力公司结算。从增值税角度,大机组应按双方约定价格计算应税销售额和销项税,小机组按核定价格计算。竞价价格的确定要符合市场价值,关注收入确定的时点是否符合税法规定,销项税是否计算准确。对于生产废物的处理,例如粉煤灰、脱硫石膏等销售的正确核算,非生产性用电的视同销售、关联交易等问题,日益成为税务稽查关注的重点。从印花税角度,重点关注购销合同的贴花。
  4.人工成本。新所得税法出来以后,对职工工资不再按计税工资或者工效挂钩,那么如何列支工资既有利于职工,又合理不与税法相违背,这应该是企业重点考虑的问题之一。福利费和职教经费改为直接列支,对支付依据合理合法要求更高,国家鼓励对职工的培训,超过2.5%的部分可以结转下年,企业应用好职教经费。而个人所得税则是执行起来较为复杂一项,要注意除了工资以外应并入当月薪金计缴个税的项目,薪金的发放尽量均衡,以及一些特殊的规定,例如年金、年终一次性奖励等。人工成本往往是国税、地税稽查特别关注的问题,每一个环节都有涉税风险,应当高度重视。
  5. 企业的融资。企业筹集资金,用于工程项目还是流动资金,利息费用化还是资本化问题,往往是税务部门对火电企业稽查的重点,注意分别核算金融机构和非金融机构借款期限、金额、利率、利息,实收资本总额,借款是否有合法票据。一般火电企业属于国有企业,讲究依法纳税,而资本化问题相对较为复杂,容易出现税务漏洞,要特别引起重视。从印花税的角度,还要注意借款合同的贴花。
  6.资产的管理。资产的账实相符也是税务机关较为关心的,防止企业虚列资产降低税负。固定资产折旧税法与会计差异处理以及资产处置损失,所得税的备案与报批是所得税的纳税调整的重点。另外固定资产还涉及到房产税的缴纳,土地使用税缴纳,对于火电企业一些土地也是免征土地使用税的。
  五、企业加强税务管理的意义
  国家税收是立国之本,富国之路,强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。在企业经营管理的各个环节加强税务管理,对新时期、新形势下强化企业在依法纳税,维护企业合法权益,规避企业税务风险,提高企业税务管理水平,增强企业涉税处理和应变能力将会起到重要作用;同时,在降低企业成本;提高企业管理水平,提升企业竞争力,维护企业合法权益;促进国家税收环境健康发展;合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。
  
  参考文献:
  [1] 《大企业税务风险管理指引》试行
  [2] 张云华、蔡昌著:《企业纳税实务与税收筹划全攻略能源业》,立信会计出版社,2010年9月第一版
  [3] 2009年注册会计师《财务成本管理》指定教材
 

(责任编辑:南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(南粤论文中心__代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网)
顶一下
(0)
0%
踩一下
(1)
100%


版权声明:因本文均来自于网络,如果有版权方面侵犯,请及时联系本站删除.