18000
less specific provision(2000×1 0％) 200
17。800
Less general provision at 4％ 71 2
Net debtors 17．088
根据以卜．的计算过程我们可以做如下的会讣分录： 首先核销无法收回的应收账款：
DR．Bad Debts account(坏账费用) ￡620
CR．Trade Debtors(应收账款) ￡620
然后根据不同信用风险下根据未收回的应收账款计提坏 账准备的总额做如下会计分录。
DR．Bad Debts account(坏账费用) ￡912
CR．Provision for Doubtful Debts(坏账准备) ￡912
期末在资产负债表(Balance Sheet)中的列示：
万方数据
以上探讨的是英国财务会计关1二坏账处理的计提方法， 接1i来探讨关于发生r坏账如何处理的问题，英国的会计处理 方法和美国的也不尽相同。英国在发生坏账和收回坏账的在同 一会计期间的时候，其会计处理为：
DR．Trade Debtors(应收账款) ￡620
CR．Bad Debts account(坏账费用) ￡620
DR．Cash(现金) ￡620
CR．Trade Debtors(应收账款) ￡620 由此可以看出，发生在同一会讣期间坏账的核销和收回 的会计处理，英国和美国财务会计中的直接转销法下处理是相
同的，不同的仅仅是账户的名称。 英国在发生坏账和收回坏账的不在同一会计期间的时
候，其会计处理为：
DR．Trade Debtors(应收账款) ￡620
CR．Bad Debts Recovered(坏账的收回或恢复) ￡620
DR．Cash(现金) ￡620
CR．Trade Debtors(应收账款) ￡620
Bad Debts Recovered作为其他收益(Other Income) 的一部分反映在期末的损益表(Trading，Profit and Loss account)中。由此可以看出，发生在不同会计期间的坏账的核 销和收回的会计处理，英国和美国的处理不相同，但是这并不 会影响到整个损益的计算。
以上介绍了美英两国关于坏账处理的方法，通过对比找 到不同方法的异同点，对财务会计在双语教学过程中关于坏账 处理的方法进行了详细的探讨。希望这些探讨一方面可以使得 读者通过对比学习加深对不同西方国家关于坏账处理方法的理 解，另一方面也为双语教学在财务会计方面的实践丁作做出•
